Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.02.2012 г № 20-14/012280@
О предоставлении вычета по НДФЛ при продаже доли в общедолевой собственности нежилого недвижимого имущества
Вопрос:Физическое лицо с июля 2010 года является собственником доли в общедолевой собственности нежилого недвижимого имущества. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в случае продажи своей доли стоимостью 475000 руб. в 2012 году?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 февраля 2012 г. N 20-14/012280@
Доходы, полученные физическими лицами - резидентами Российской Федерации от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, в соответствии со статьями 208 и 209 главы 23 Налогового кодекса РФ являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного названным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Как следует из текста обращения, физическое лицо является собственником доли в общей долевой собственности нежилого недвижимого имущества, которое планирует продать в 2012 году.
Следовательно, у физического лица возникает доход от продажи указанного выше имущества, при налогообложении которого физическое лицо вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи данного имущества пропорционально его доле собственности в пределах общей суммы вычета - 250000 руб., либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.
На основании пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Одновременно согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова