Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.12.2009 г № 16-15/130757
Письмо от 9 декабря 2009 г. № 16-15/130757
Вопрос:Вправе ли организация предъявить к вычету сумму НДС по представительским расходам, если в счете на ресторанное обслуживание сумма НДС выделена отдельной строкой? При этом счет-фактура отсутствует.
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
Порядок применения налоговых вычетов установлен в ст. 172 НК РФ.
Следовательно, для определения суммы налога, предъявляемой к вычету за истекший налоговый период, необходимо единовременное выполнение определенных условий:
- наличие счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам);
- наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
- использование приобретенных товаров (работ, услуг) в операциях, признаваемых объектом налогообложения.
При этом на основании п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.
Таким образом, сумма НДС по представительским расходам принимается к вычету в части расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Также представительские расходы относятся к деятельности, облагаемой НДС, и сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
09.12.2009