Письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.08.2004 г № 26-12/55104
Об отражении сумм авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль
В строке 290 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 (далее - Декларация), отражается сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Порядок заполнения строки 290 листа 02 Декларации зависит от применяемого организацией порядка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Методы исчисления налога на прибыль и авансовых платежей изложены в статье 286 НК РФ. Согласно пункту 3 данной статьи организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей разделом 3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организации, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585, предусмотрен следующий порядок отражения по строкам 290, 300-320 Декларации сумм начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Так, по указанным строкам отражаются:
- организациями, которые уплачивают авансовые платежи по итогам отчетного периода, суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
- организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами на основе Деклараций за соответствующий отчетный период, суммы, причитающиеся к уплате согласно данным строк 250-280 листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28 числа каждого месяца в течение отчетного квартала (они отражаются по строкам 390-420 листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период текущего налогового периода);
- организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, суммы, причитающиеся к уплате согласно Декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.