Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.09.2005 г № 18-11/3/65481
Об отражении в Книге учета доходов и расходов затрат, связанных с капитальным ремонтом здания после пожара, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения
В пункте 1 статьи 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны, экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) учитываются в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
Таким образом, затраты на ремонтные работы по ликвидации последствий пожара, в том числе затраты на прокладку нового электрического кабеля взамен сгоревшего, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу.
В статье 346.24 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, организации, работающие по УСН, ведут книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Датой отражения в книге учета доходов и расходов является дата оплаты выполненных ремонтных работ.