Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2008 г № 28-11/021770
О порядке удержания НДФЛ с сумм дивидендов за 2007 год, выплачиваемых организацией в 2008 году
Вопрос:Организация по итогам 2007 года выплачивает в 2008 году дивиденды. Каков порядок удержания НДФЛ с сумм дивидендов?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 марта 2008 г. N 28-11/021770
Согласно пункту 2 статьи 214 Налогового кодекса РФ если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, то она признается налоговым агентом. Такая организация определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке 9% в порядке, предусмотренном в статье 275 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК РФ если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и исчисляет сумму налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, по следующей формуле:
Н = К x Сн x (д - Д),
где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или в пункте 4 статьи 224 НК РФ;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
В случае если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Таким образом, организация обязана произвести расчет НДФЛ, подлежащего удержанию из дохода физического лица - получателя дивидендов, в соответствии с порядком, установленным в статье 275 Налогового кодекса РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина