Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.02.2007 г № 20-12/016797.2
Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации-продавца, связанных с возвратом дефектных деталей иностранному поставщику
Вопрос:Организация осуществляет продажу импортного оборудования на условиях гарантийного ремонта. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с возвратом иностранному поставщику дефектных деталей оборудования, которые были заменены на новые? Новые детали поставляются иностранным поставщиком бесплатно.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 февраля 2007 г. N 20-12/016797.2
На основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, которые связаны с такой передачей.
Таким образом, при безвозмездной передаче иностранному поставщику дефектных деталей, полученных в результате их замены при гарантийном ремонте, в целях исчисления налогооблагаемой прибыли не учитываются у организации, являющейся передающей стороной, как расходы в виде стоимости такого имущества, так и затраты, связанные с его передачей.
Кроме того, стоимость запасных частей, поставляемых иностранным поставщиком и необходимых для проведения гарантийного ремонта, также не учитывается при формировании затрат, связанных с гарантийным ремонтом, осуществляемым силами торговой организации для покупателей.
В случае использования торговой организацией полученных от иностранного поставщика для гарантийного ремонта запасных деталей на иные цели доход, полученный от их реализации (либо иного использования), должен быть учтен при формировании налогооблагаемой прибыли.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына