Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2011 г № 16-15/104421@
Об уплате налога на добавленную стоимость при ввозе отремонтированных транспортных средств
Вопрос:Российская организация передала в ремонт собственные транспортные средства (железнодорожные вагоны) ремонтной организации из Республики Беларусь. Возникает ли в данной ситуации у российской организации обязанность уплачивать НДС при ввозе на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь отремонтированных транспортных средств? В случае если в стоимость оказанных белорусской ремонтной организацией услуг включена сумма НДС, имеет ли российская организация право принять к вычету данную сумму налога на добавленную стоимость?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 27 октября 2011 г. N 16-15/104421@
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) в Таможенном союзе регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).
На основании статьи 1 Протокола к транспортным средствам в целях применения Протокола относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного река - море плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 3 Протокола предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства.
Таким образом, в целях применения НДС местом реализации работ по ремонту железнодорожных вагонов, выполняемых белорусской организацией на территории Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается и указанные работы не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Одновременно положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе не предусматривают обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в случае ввоза на территорию Российской Федерации отремонтированных на территории Республики Беларусь транспортных средств российскими собственниками в порядке статьи 2 Протокола.
Включение в вычет сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком белорусской организации при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, нормами НК РФ и Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 не предусмотрено.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова