Письмо от 17.01.2012 г № 15-01-34-12
О формировании годовой отчетности за 2011 год
Департамент финансов города Москвы направляет разъяснения по порядку формирования главными администраторами бюджетных средств отдельных форм годовой отчетности за 2011 год:
1.Формирование бюджетной отчетности.
1.1.Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее - Баланс ф. 0503130).
Показатели по счету 1 20433 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях", отраженные по строке 212 "акции и иные формы участия в капитале (0 20430 000)" ф. 0503130, должны соответствовать показателям по строке 336 "расчеты с учредителем (0 21006 000)" сводного отчета по ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", представляемого главными распорядителями бюджетных средств, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений.
В состав остатков на конец отчетного периода по счету 0 20500 000 "Расчеты по доходам" включаются невыясненные поступления, зачисленные в бюджет в течение 2011 года и не уточненные на конец года. Сумма указанных невыясненных поступлений подлежит отражению в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503130 по счету 19 "Невыясненные поступления бюджета прошлых лет" по строке "в том числе: 2011 год" как аналитические данные к счету 0 20500 000. Невыясненные поступления, списанные в предыдущие годы на финансовый результат, должны числиться на забалансовом учете и также отражаться в Справке к ф. 0503130 по забалансовому счету 19 с разбивкой по годам.
Остатки по счетам 0 20600 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам" допускаются только в случаях, если в соответствии с условиями заключенных контрактов (договоров) окончание их исполнения и завершение расчетов предусматривается в очередном финансовом году или в последующие годы. В случае наличия остатков в Балансе ф. 0503130 по указанным счетам в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) в разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности" необходимо указать причины их образования, а также причины увеличения (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с данными прошлого отчетного периода (в том числе нереальной к взысканию, просроченной) и меры, принимаемые для снижения задолженности.
В Балансе ф. 0503130 не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счетам 0 20600 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 20900 000 "Расчеты по недостачам", 0 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 30301 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", 0 30402 000 "Расчеты по депонентам", 0 30403 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503130 составляется в разрезе дополнительных аналитических показателей согласно приложению 1 (не приводится) к настоящему письму.
В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 21.10.2011 N 02-06-07/4680 "Об отражении в 2010-2011 годах государственными органами и учреждениями в бюджетном учете земельных участков, предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование без права распоряжения" в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503130 отражаются данные о земельных участках, находящихся у учреждений и органов государственной власти на праве постоянного (бессрочного) пользования. Показатели отражаются по кадастровой стоимости земельных участков по строкам 010 "Имущество, полученное в пользование, всего", 011 "в том числе: недвижимое" и 012 "из них: непроизведенное" только в случаях документально оформленного права пользования земельными участками.
1.2.Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
В составе годовой отчетности представляются Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), формируемые:
- по денежным и неденежным расчетам по перечню счетов бюджетного учета, определенному для ежемесячной отчетности письмом Департамента финансов города Москвы от 04.04.2011 N 15-01-34-45 "О представлении бюджетной отчетности в 2011 году";
- по неденежным расчетам по счетам 1 40110 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 1 40120 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 1 40110 180 "Прочие доходы", 1 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";
- на суммы остатков по межбюджетным расчетам, отраженных в Балансе (ф. 0503130) по состоянию на 1-е января 2012 года по счетам 1 20551 000 "Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 1 20651 000 "Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 1 30251 000 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 1 20711 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по представленным бюджетным кредитам", 1 30111 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях", 1 30121 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)".
До представления в Департамент финансов города Москвы Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) должна быть проведена выверка расчетов за 2011 год между главными распорядителями бюджетных средств города Москвы по безвозмездной передаче (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств, а также выверка расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по безвозмездной передаче (получению) нефинансовых активов, предоставлению (получению) межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов.
1.3.Пояснительная записка к отчету (ф. 0503160).
При составлении Пояснительной записки к отчету следует руководствоваться положениями инструкции о порядке составления и представления бюджетной отчетности и письмом Департамента финансов города Москвы от 26.01.2011 N 15-01-34-06 "О составлении пояснительной записки к годовому отчету за 2010 год".
Форма 0503162 "Сведения о результатах деятельности" составляется по показателям результативности деятельности в разрезе разделов, подразделов и целевых статей расходов бюджетной классификации и подписывается руководителем учреждения, руководителем планово-экономической службы и главным бухгалтером. В форме 0503162 подлежат отражению в полном объеме кассовые расходы, произведенные в отчетном периоде: расходы по показателям, характеризующим результаты деятельности главного распорядителя бюджетных средств в части выполнения возложенных на него функций и полномочий, а также расходы на содержание органов государственной власти (с указанием в качестве единицы измерения показателя в натуральном выражении - количество работников).
В формах 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" и 0503182 "Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности" графа 7 "Причины отклонений от планового процента исполнения" заполняется:
- по разделу "Расходы" в части расходов, по которым за 2011 год исполнение показателей составило менее 95% от утвержденных годовых назначений;
- по разделам "Доходы" и "Источники финансирования дефицита бюджета" причины отклонений указываются по показателям, по которым исполнение за 2011 год не соответствует утвержденным плановым назначениям.
В разделе 3 текстовой части Пояснительной записки "Анализ исполнения бюджета субъектом бюджетной отчетности" приводятся аналитические материалы по показателям исполнения бюджета в разрезе разделов, подразделов и целевых статей расходов бюджетной классификации. Также в данном разделе пояснительной записки необходимо привести анализ расходов, произведенных по судебным решениям, с указанием сумм дополнительных расходов бюджета в связи с уплатой государственной пошлины и штрафных санкций (начисленных процентов, штрафов и т.п.), причин образования кредиторской задолженности, взысканной в судебном порядке, и описанием динамики (роста, снижения) сумм расходов бюджета, оплаченных по судебным решениям, по сравнению с прошлым отчетным периодом.
Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 1.76 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2011 N 191н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" форма 0503171 "Сведения о финансовых вложениях" составляется на основании данных соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 20400 000 "Финансовые вложения" и 0 21500 000 "Вложения в финансовые активы".
В соответствии с пунктом 1.78 вышеуказанного приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2011 N 191н изменился порядок составления формы 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса". Примеры формирования показателей ф. 0503173 по бюджетной и приносящей доход деятельности приведены в приложении 2 (не приводится) к настоящему письму.
1.4.Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) составляется в соответствии с требованиями письма Федерального казначейства от 15.09.2010 N 42-7.4-05/2.1-592.
2.Формирование сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений.
2.1.Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503730 составляется в разрезе дополнительных аналитических показателей согласно приложению 3 (не приводится) к настоящему письму.
2.2.Сводные отчеты по формам 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности", 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения", 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" формируются и представляются в Департамент финансов города Москвы отдельно по каждому виду финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).
Заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина