Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2011 г № 20-14/4/55854@
О порядке предоставления социального налогового вычета в связи с осуществлением расходов на лечение
Вопрос:Каков порядок предоставления социального налогового вычета в связи с осуществлением расходов на лечение?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 июня 2011 г. N 20-14/4/55854@
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами 1 и 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ , принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ. А именно: социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде (в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2009 года). Исключение составляют расходы на обучение детей налогоплательщика и дорогостоящее лечение, поименованные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ соответственно.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов, указанных в подпунктах 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины налогового вычета.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более суммы дохода, полученного за год, в котором производились такие расходы. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
В соответствии с совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждена форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и Инструкция по ее заполнению. В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2).
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации (с приложением вышеназванных документов, а также справки (справок) по форме 2-НДФЛ, подтверждающей уплату налога) в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, в котором получен доход, облагаемый по налоговой ставке 13%, и произведены расходы на лечение.
Таким образом, если в 2011 году налогоплательщик осуществил расходы на оплату услуг по лечению, предоставленных ему медицинскими учреждениями РФ, то в 2012 году на основании налоговой декларации по НДФЛ при представлении указанных документов он может реализовать право на получение социального налогового вычета и осуществить в связи с этим возврат излишне уплаченного налога за 2011 год.
Согласно пункту 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова