Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.07.2011 г № 20-14/066365
О порядке предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц
Вопрос:Каков порядок предоставления физическому лицу как пенсионеру, получающему пенсию по случаю потери кормильца, льготы по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу? Какой порядок возврата излишне уплаченных налогов за 2008-2010 годы?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 июля 2011 г. N 20-14/066365
Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ N 2003-1) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно пункту 4 статьи 5 Закона РФ N 2003-1 органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
В УФНС России по г. Москве указанные сведения представляют Управление Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии по Москве и ГУП МосгорБТИ. Согласно сведениям, централизованно полученным из Управления Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии по Москве, на налогоплательщика с декабря 2002 года по настоящее время зарегистрирована 1/4 доли в праве общей собственности на квартиру.
Льготы по налогу установлены статьей 4 Закона РФ N 2003-1. Согласно норме пункта 2 статьи 4 этого Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается, в частности, пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Условия назначения трудовой пенсии по случаю потери кормильца установлены статьей 9 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 9 Закона N 173-ФЗ право на трудовую пенсию по потере кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении. При этом одному из родителей, супругу или другим членам семьи, указанным в подпункте 2 пункта 2 названной статьи , пенсия назначается независимо от того, состояли они или нет на иждивении умершего кормильца.
В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона N 173-ФЗ нетрудоспособными членами семьи умершего кормильца, в частности, признаются один из родителей или супруг либо дедушка, бабушка умершего кормильца независимо от возраста и трудоспособности, а также брат, сестра либо ребенок умершего кормильца, достигшие возраста 18 лет, если они заняты уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего кормильца, не достигшими 14 лет и имеющими право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта , и не работают (подп. 2) .
Пунктами 1 , 7 и 12 статьи 5 Закона РФ N 2003-1 установлено следующее:
- лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 данного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы;
- при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право;
- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика;
- возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
Согласно предъявленному в инспекцию пенсионному удостоверению налогоплательщику назначена пенсия по случаю потери кормильца в период с 2 ноября 2007 года по 26 октября 2020 года (дата достижения дочерью возраста 14 лет), налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц начиная с ноября 2007 года по октябрь 2020 года включительно. Однако в связи с несвоевременным обращением в инспекцию (апрель 2011 года) с заявлением о предоставлении указанной льготы перерасчет суммы налога на имущество физических лиц может быть произведен не более чем за три года, то есть только за 2008-2010 годы.
После проведения инспекцией операции сложения налога на имущество физических лиц за указанный период суммы излишне уплаченного налога будут возвращены в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ, на указанный счет в банке.
Согласно статьям 14 и 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, а также порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.
Транспортный налог на территории г. Москвы с 1 января 2009 года исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон N 33).
Налоговые льготы по налогу для налогоплательщиков - физических лиц, проживающих на территории г. Москвы и относящихся к льготной категории граждан, в виде освобождения от уплаты налога за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, установлены статьей 4 Закона N 33.
Однако пенсионеры в установленный статьей 4 Закона N 33 перечень льготных категорий граждан не включены и, следовательно, должны уплачивать транспортный налог в полной мере и на общих основаниях.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова