Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2009 г № 20-14/4/124154@
Письмо от 26 ноября 2009 г. №20-14/4/124154@
Вопрос:Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с покупкой квартиры при отсутствии копий платежных документов, подтверждающих покупку квартиры продавцом - физическим лицом?
Ответ:
Согласно положениям пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов РФ), налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории России квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.
Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта.
При этом представление налогоплательщиками документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, является одним из обязательных условий предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. ст. 160, 161 и 408 ГК РФ при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в соответствующей части. Данная расписка не требует нотариального оформления.
Следовательно, платежным документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств при заключении сделки купли-продажи объекта недвижимости, сторонами которой выступают физические лица, является расписка о получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Расписка должна содержать Ф.И.О. продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, подпись продавца и дату.
Согласно положениям ст. ст. 549, 556 и 558 ГК РФ по договору купли-продажи квартиры (договору продажи квартиры) продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру. Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписанному сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Договор продажи квартиры подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Если в договоре купли-продажи квартиры, сторонами которого выступают физические лица, присутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от покупателя при подписании договора купли-продажи, то данный договор, прошедший в установленном порядке государственную регистрацию, является документом, в котором нотариус, оформляющий сделку, удостоверяет передачу покупателем продавцу определенной денежной суммы за недвижимое имущество.
Если в указанном договоре отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения продавцом денежных средств от покупателя, то документом, подтверждающим оплату покупателем приобретенной им квартиры, является, в частности, расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств.
При отсутствии расписки или нотариально удостоверенной записи сами по себе договор купли-продажи квартиры и передаточный акт документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по договору, не являются.
Вместе с тем, если при осуществлении сделки купли-продажи квартиры составляется передаточный акт, который содержит все указанные элементы расписки, включая запись о размере денежной суммы, полученной продавцом (записи о том, что расчеты произведены полностью, для подтверждения факта уплаты денежных средств недостаточно), представление налогоплательщиком (покупателем) расписки продавца о полученной сумме необязательно.
Кроме того, наличие в договоре купли-продажи квартиры такой же записи также дает право налогоплательщику (покупателю) не представлять соответствующую расписку продавца.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
26.11.2009