Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2009 г № 16-15/134694
Письмо от 21 декабря 2009 г. №16-15/134694
Вопрос:Некоммерческая организация (ЖСК) не имеет объектов налогообложения по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Вправе ли она представлять в налоговый орган по месту учета только единую (упрощенную) налоговую декларацию по итогам календарного года?
Ответ:
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
А налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Об этом сказано в ст. 80 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, к которым, в частности, относятся некоммерческие организации.
Согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утверждена форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения.
В соответствии с п. 1.2 Порядка некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме, содержащей титульный лист (лист 01), лист 02 и, при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ, лист 07.
Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н утвержден Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации.
Так, согласно п. 2 ст. 80 НК РФ и данному Порядку лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (форма по КНД 1151085).
При этом некоммерческая организация - жилищно-строительный кооператив должна учитывать следующее.
На основании ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Причем прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.
К доходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Об этом сказано в п. 1 ст. 248 НК РФ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы налогоплательщиков, установлены в ст. 251 НК РФ. При этом их перечень является исчерпывающим.
Следовательно, если у ЖСК ни в одном отчетном периоде налогового периода не возникло доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, он вправе представить налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по окончании налогового периода в указанном объеме в срок, определенный в ст. 289 НК РФ, в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
21.12.2009