Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2010 г № 16-15/021112
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 16-15/021112
Вопрос:Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Когда она вправе списать материальные расходы?
Ответ:
В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 254 НК РФ.
Согласно пп. 1 и 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
На основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом с 1 января 2009 г. материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, расходы по приобретению материалов принимаются при условии, что материалы оплачены независимо от реализации готовой (покупной) продукции покупателю.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
01.03.2010