Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2008 г № 09-10/039388@
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2008 N 09-10/039388@
Согласно статье 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц - от 40000 до 50000 руб.
Банком России от 05.01.98 N 14-П утверждено Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (далее - Положение).
В соответствии с пунктом 2.5 Положения в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.
Совет директоров Банка России от 22.09.93 N 40 утвердил Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок).
В пункте 2.6 Положения и пункте 6 Порядка определено, что предприятия обязаны сдать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживаемым банком.
Согласно пункту 2.6 Положения и пункту 9 Порядка предприятия вправе хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе.
Положение и Порядок не относятся к законодательству о налогах и сборах, которое на основании статьи 1 НК РФ состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Административное правонарушение, содержащееся в главе 15 КоАП РФ, за которое предусмотрена ответственность в статье 15.1 КоАП РФ, относится к правонарушениям в сфере финансов.
В пункте 2 постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и в пункте 23 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" установлено, что административная ответственность в области налогов и сборов предусмотрена в статьях 15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ.
В соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах - по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.
Следовательно, срок давности привлечения к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ составляет два месяца со дня совершения правонарушения.
Из представленных материалов следует, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, главным бухгалтером учреждения допущено в 33 случаях в период с 10 июля по 13 декабря 2007 года.
По данным фактам 3 марта 2008 года прокуратурой в отношении указанного должностного лица возбуждено 33 дела об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 КоАП РФ. Материалы этих дел в соответствии со статьями 2.5 , 23.5 , 28.4 и 28.8 КоАП РФ 4 марта 2008 года были переданы в инспекцию для рассмотрения.
Таким образом, на момент возбуждения данных административных дел и передачи их в инспекцию истек двухмесячный срок давности привлечения главного бухгалтера учреждения к административной ответственности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
Следовательно, производство по указанным делам в отношении главного бухгалтера учреждения 17 марта 2008 года прекращено инспекцией обоснованно.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В.Прокаева