Письмо от 29.06.2016 г № 140-04-20-295/16
Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений в 2016 году
В целях полного и качественного составления исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве бюджетной отчетности об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований в городе Москве (далее - бюджетная отчетность) и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных учреждений города Москвы (далее - сводная бухгалтерская отчетность учреждений) в дополнение к письмам от 28.01.2016 N 140-01-20-17/16, от 29.03.2016 N 140-04-20-50/16, от 07.04.2016 N 140-04-20-267/16 Департамент финансов города Москвы направляет отдельные разъяснения по формированию указанной отчетности.
Начиная с отчетности на 01.07.2016, бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность учреждений представляются исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве в сроки, установленные приказом Департамента финансов города Москвы от 12.05.2016 N 98 "О внесении изменений в приказ Департамента финансов города Москвы от 03.12.2015 N 247 "О сроках представления годовой отчетности за 2015 год, месячной и квартальной отчетности в 2016 году главными администраторами бюджетных средств города Москвы, финансовыми органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве и Московским городским фондом обязательного медицинского страхования".
Актуальные контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений, а также форматы файлов для загрузки отчетных форм размещены на официальном сайте Департамента финансов города Москвы в разделе "Электронный документооборот/Требования к форматам файлов/Бухгалтерская отчетность/Форматы загрузки отчетов для ВМО и МГФОМС" (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-file-formats/download-formats-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/) или "Контрольные соотношения отчетов для ВМО и МГФОМС" (http://findep.mos.ru/electronic-document-management/requirements-to-file-formats/control-of-the-ratio-of-reports-to-wmo-and-mgfoms/).
1.Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (далее - Отчет по ф. 0503123).
1.1.По строке 052 "от компенсации затрат государства" отражаются показатели поступлений по доходам от оказания платных услуг (работ) в виде компенсации затрат государства текущего финансового года. При этом возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) в указанной строке не учитывается.
Информация, отраженная по строке 052, подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).
1.2.В соответствии с п. 150 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н), по строкам 501 и 502 раздела 3 "Изменения остатков средств" указываются суммы поступлений и перечислений, отраженных на счетах 021002000 "Расчеты с финансовым органом по платежам в бюджет", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения" (за исключением счета 020135000 "Денежные документы" и счета 020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации").
Одновременно следует учесть, что данные по счету 021004000 "Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет" включаются только в части межбюджетных расчетов в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184).
1.3.При отражении операций по размещению денежных средств на банковские депозитные счета учетные данные отражаются по строкам 461 и 502 раздела 3 "Изменения остатков средств" в положительном значении.
При перечислении средств с депозитного счета учетные данные отражаются по строкам 462 и 501 раздела 3 "Изменения остатков средств" в отрицательном значении.
1.4.Показатели по строкам 421 и 422 раздела 3 "Изменения остатков средств" формируются в следующем порядке:
| Код строки отчета | Код бюджетной классификации Российской Федерации | Знак |
| Строка 421 "Из них по возврату дебиторской задолженности прошлых лет" | XXX218XXXXXXXXXXX151 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет" | Со знаком "минус" |
| XXX218XXXXXXXXXXX180 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет" | ||
| XXX1130299XXXXXXX130 (прошлых лет) "Прочие доходы от компенсации затрат государства" | ||
| Сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет, не перечисленная в доход бюджета и отраженная на лицевом счете получателя бюджетных средств как восстановление кассового расхода | ||
| Строка 422 "Из них по возврату остатков трансфертов прошлых лет" | XXX219XXXXXXXXXXX151 "Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации". Следует учесть, что операции по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет также отражаются по строке 502 в положительном значении | Со знаком "плюс" |
2.Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (далее - Сведения (ф. 0503169).
2.1.Начиная с отчетности на 01.07.2016, при формировании и представлении Сведений (ф. 0503169) подлежат заполнению графы 5-8 "Изменение задолженности" в разрезе денежных и неденежных расчетов.
В соответствии с п. 167 Инструкции N 191н под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 120121000, 120122000, 120123000, 120127000, 120134000, 121002000, 130405000; под неденежными расчетами - операции по начислению и списанию задолженности, отраженной по счетам 120500000, 120600000, 120800000, 120900000, 130200000, 130300000, 130404000, 130406000.
При этом операции, проводимые методом "красное сторно", отражаются в графах 5-8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169) со знаком "минус".
В случае отсутствия показателей остатков дебиторской (кредиторской) задолженности на начало года (графы 2-4) и на конец отчетного периода (графы 9-11) по соответствующим счетам бюджетного учета, но наличия оборотов по ним за отчетный период указанные обороты отражаются в графах 5-8 раздела 1 Сведений (ф. 0503169).
2.2.При наличии на начало года остатка кредиторской задолженности по счетам бюджетного учета 1 20500 000, 1 20800 000, 1 20900 000, 1 30300 000, по которым на конец отчетного периода сложился дебетовый остаток, в Сведениях (ф. 0503169) указанная информация должна быть отражена в следующем порядке:
- В разделе "Сведения о кредиторской задолженности" отражается остаток на начало года по указанным счетам (графы 2-4) и уменьшение кредиторской задолженности (графы 7-8) в сумме, равной остатку на начало года. Сумма кредиторской задолженности на конец отчетного периода (графы 9 - 11) равна нулю.
- В разделе "Сведения о дебиторской задолженности" отражаются обороты по указанным счетам, не вошедшие в раздел "Сведения о кредиторской задолженности" (графы 5-6) и сложившийся остаток в сумме задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11). Сумма остатка на начало года (графы 2-4) равна нулю.
Пример заполнения Сведений (ф. 0503169) приведен в приложении (не приводится) к настоящему письму.
2.3.При наличии на начало года остатка дебиторской задолженности по счетам бюджетного учета 1 20500 000, 1 20800 000, 1 20900 000, 1 30300 000, по которым на конец отчетного периода сложился кредитовый остаток, в Сведениях (ф. 0503169) указанная информация должна быть отражена в следующем порядке:
- В разделе "Сведения о дебиторской задолженности" отражается остаток на начало года по указанным счетам (графы 2-4) и уменьшение задолженности (графы 7-8) в сумме, равной остатку на начало года. Сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11) равна нулю.
- В разделе "Сведения о кредиторской задолженности" отражаются обороты по указанным счетам, не вошедшие в Раздел "Сведения о дебиторской задолженности" (графы 5-6) и сложившийся остаток в сумме задолженности на конец отчетного периода (графы 9-11). Сумма остатка на начало года (графы 2-4) равна нулю.
2.4.В Разделе 3 Сведений (ф. 0503169) показатели по источникам финансирования дефицита бюджета отражаются в графе 4 "Сумма по доходам".
2.5.Информация о просроченной кредиторской задолженности, отраженная в Сведениях (ф. 0503169), должна соответствовать показателям Справочной таблицы к отчету об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации (ф. 0503387) по коду строки 10900.
При этом развернутая информация о причинах просроченной кредиторской задолженности, а также о мерах, принимаемых в целях уменьшения просроченной задолженности, раскрывается в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).
2.6.Показатели графы 12 раздела 1 по коду счета бюджетного учета 120582000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" Сведений (ф. 0503169) должны соответствовать сумме значений, отраженных в графе 2 Сведений (ф. 0503169) по номеру счета бюджетного учета 11701030030000180120582000 по состоянию на 01.01.2015 и графе 5 раздела 1 Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) по состоянию на 01.07.2015 по коду бюджетной классификации XXX 1170103003XXXX180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения".
2.7.Показатели графы 12 раздела 1 по коду счета бюджетного учета 120551000 "Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" должны соответствовать значениям графы 12 "Остаток на конец отчетного периода" Отчета об использовании межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам внутригородских муниципальных образований из бюджета субъекта Российской Федерации (ф. 0503324М) по состоянию на 01.07.2015.
2.8.Наличие в графе 9 раздела 1 показателей по коду счета бюджетного учета 020663000 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления" подлежит раскрытию в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).
Первый заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина