Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.11.2015 г № 20-14/123852
О налогообложении дохода
Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело интернет-обращение от 23.10.2015 и сообщает следующее.
Доходы, полученные физическими лицами - резидентами Российской Федерации от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, в соответствии со статьями 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Как следует из текста обращения, планируете продать нежилые помещения, находившиеся в собственности более трех лет, по договору мены и приобрести квартиру.
Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Доход, получаемый каждой стороной договора мены, учитываемый при определении налоговой базы, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.
Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены, определяется исходя из стоимости имущества, указанной в договоре мены. В случае если в договоре мены стоимость обмениваемого имущества не указывается, сумма дохода определяется исходя из его рыночной стоимости.
В соответствии с вышеизложенным доход от продажи нежилого помещения, находившегося в собственности более трех лет, налогообложению не подлежит.
Одновременно при приобретении квартиры можете реализовать право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в частности, в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 2000000 рублей.
Также Управление информирует, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.
Согласно статье 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.
Пунктом 3 статьи 29 Кодекса предусмотрено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае, если представляете в налоговых органах интересы другого физического лица, должна быть представлена копия нотариально удостоверенной доверенности, подтверждающей право представлять в налоговых органах интересы указанного налогоплательщика.
Одновременно Управление информирует, что в соответствии с вышеизложенным налогоплательщик - физическое лицо согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса вправе самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения необходимой информации о порядке предоставления налогового вычета.
И.о. заместителя
руководителя Управления,
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Е.А. Круглова