Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.05.2010 г № 16-15/056935
Письмо УФНС России по г. Москве от 31.05.2010 N 16-15/056935
Вопрос:Переводится ли на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность по выполнению поручения поставщика предоставлять конечным потребителям товара рекламные материалы, тестеры и образцы реализуемой продукции? Обязана ли компания вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении указанного вида деятельности?
Ответ:
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, в том числе в отношении осуществления розничной торговли.
В целях применения гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Определяющим признаком договора розничной купли-продажи при уплате ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам, - для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)), через телемагазины и компьютерные сети.
Таким образом, реализация товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Предпринимательская деятельность, связанная с получением доходов комитентами по договорам комиссии, а также агентами по агентским договорам и поверенными по договорам поручения, не относится к деятельности в сфере розничной торговли и, следовательно, не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Следовательно, организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в виде розничной торговли, подлежащей налогообложению ЕНВД, а также иные виды предпринимательской деятельности (в частности, реализацию товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам), не переводимые на уплату ЕНВД, должна вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в целях исчисления налогов, уплачиваемых в соответствии с иными режимами налогообложения.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
А.Н.Чугунова
31.05.2010