Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.12.2011 г № 20-14/121708@
О рассмотрении обращения
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение от 16.11.2011, поступившее в ФНС России, и сообщает следующее.
Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", вступившим в силу с 1 января 2006 года, предусмотрена отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
В соответствии со статьей 3.1 вышеуказанного Закона по наследству, открывшемуся до 1 января 2006 года, с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются начиная с 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.
Следовательно, лица, вступившие в наследство, в частности, на квартиру, после 1 января 2006 года, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не уплачивают.
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен статьей 217 Кодекса.
В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.
Таким образом, физические лица, получившие доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц.
В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
На основании пункта 7 статьи 5 Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Учитывая изложенное, для получения льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы (справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы).
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Ю.Ю. Шилова