Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.09.2011 г № 20-14/4/087757
О принятии к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры
Вопрос:В каких случаях принимаются к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры? Какие расходы включаются в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 9 сентября 2011 г. N 20-14/4/087757
Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик, являющийся резидентом РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство или приобретение на территории РФ квартиры.
В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.
Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов, а также расходы на приобретение и установку межкомнатных дверей.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на приобретение предметов сантехники).
Имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры предоставляется налогоплательщику при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. К таким документам относятся:
- квитанции к приходным ордерам;
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;
- товарные и кассовые чеки;
- другие документы.
Также НК РФ предусмотрено предоставление данного вычета до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Акт исполнения обязательств по договору о совместном жилищном строительстве не является платежным документом, следовательно, не может быть применен в качестве документа, подтверждающего произведенные расходы в целях получения указанного выше вычета.
Основание: письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15.
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова