Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 г № 28-08/9858
О направлении примеров заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по формам 3-НДФЛ
Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москве направляет пример заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по форме 3-НДФЛ, подготовленный отделом налогообложения физических лиц, для практического применения в работе.
Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по форме 3-НДФЛ
Декларант - Вешняков Игорь Николаевич, дата рождения - 7 января 1969 года, место рождения - г. Москва, ИНН 770300243103, паспорт гражданина Российской Федерации (код 21) серии 45 98 N 421235, выдан 22.10.98 паспортно-визовым отделением ОВД Пресненского района УВД ЦАО г. Москвы. Проживает по адресу: 123022, г. Москва (код региона 77), ул. Чаянова, д. 38, корп. 2, кв. 100. Телефон служебный - (495) 256-44-30, домашний - (495) 957-38-40. Имеет сына 1998 года рождения и дочь 1984 года рождения - студентку дневной формы обучения. Декларант зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 304770000633075).
В 2005 году И.Н. Вешняков получил следующие доходы, произвел расходы, отчисления и уплатил налог на доходы физических лиц.
1.Сумма дохода, полученного в ООО "Алмаз" (ИНН 7706542100/КПП 770601001), составила:
- по трудовому договору (код 2000) 130000 руб. (в январе - марте включительно по 6500 руб., в апреле - июле по 9500 руб., в августе заработная плата не начислялась, в сентябре - октябре по 12000 руб., в ноябре - декабре по 24250 руб.);
- сумма материальной помощи (код 2760) в январе составила 7000 руб., предоставлен вычет (код 503) в размере 2000 руб.;
- стоимость подарка (код 2720) в августе - 6000 руб., предоставлен вычет (код 501) в размере 2000 руб.
Организация предоставила стандартный налоговый вычет на плательщика (код 103) в сумме 800 руб. и сына (код 101) в сумме 2400 руб., а также имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры (код 311) на основании уведомления, выданного налоговым органом, в сумме 135800 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на дочь.
2.Сумма дохода, полученного в ЗАО "Вымпел" (ИНН 7717010523/КПП 774301001) по гражданско-правовому договору (код 2010) в июле, составила 45000 руб. Налоговый агент на основании письменного заявления предоставил профессиональный налоговый вычет (код 403) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 15000 руб. Сумма материальной помощи (код 2760) - 1800 руб. При этом был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 4134 руб.
3.Сумма авторского вознаграждения, полученного налогоплательщиком от Издательского дома "Тройка" (ИНН 7729201416/КПП 772901001) в апреле за создание фоторабот для печати (код 2202), составила 30000 руб. Налоговый агент на основании письменного заявления предоставил профессиональный налоговый вычет (код 405) в размере 30% от суммы полученного дохода, то есть 9000 руб. При этом он удержал налог на доходы физических лиц в сумме 2730 руб.
4.Сумма дохода, полученного 10 ноября 2005 года за создание музыки к кинофильму (код 2205) по контракту с фирмой "Легран" (Франция, Париж), составила 50000 евро (код валюты 978). Курс евро на дату получения дохода составил 33,9306 руб. При этом декларант представил документы, подтверждающие удержание налога во Франции в сумме 12000 евро. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в соответствии с нормативом в размере 40% от суммы полученного дохода (код 405).
5.Сумма валового дохода от осуществления предпринимательской деятельности (вид деятельности - розничная торговля чаем, кофе, какао) в течение года составила 590000 руб. (в январе - 48000 руб., в феврале - 47600 руб., в марте - 57300 руб., в апреле - 33100 руб., в мае - 51800 руб., в июне - 41200 руб., в июле - 48000 руб., в августе - 38900 руб., в сентябре - 52100 руб., в октябре - 44500 руб., в ноябре - 55400 руб., в декабре - 72100 руб.). Сумма произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, составила 298000 руб., в том числе материальные затраты - 215000 руб., амортизационные отчисления - 11200 руб., прочие расходы - 71800 руб. Авансовые платежи по налогу на доходы начислены в сумме 15300 руб., фактически уплачены - 21300 руб.
6.Сумма дохода от сдачи в аренду имущества (код 1400), полученного от физического лица (Нефедовой Надежды Ивановны), составила 67000 руб.
7.Размер материальной выгоды, полученной Вешняковым И.Н. от организации ОАО "Меркурий" (ИНН 7722030030/КПП 772201001) от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами (код 2610) и облагаемой по ставке 35%, составил 14800 руб.
8.10 декабря 2004 года декларант и его супруга заключили с ОАО "КБ "Прямое инвестирование" (ИНН 7709120011/КПП 770901001) целевой кредитный договор на сумму 3000000 руб. для приобретения прав на квартиру в строящемся доме. Размер исчисленной налоговым агентом материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование декларантом указанным кредитом (код 2620) и облагаемой по ставке 13%, составил 15300 руб. Акционерное общество исчислило НДФЛ в сумме 1989 руб. и представило сведения в налоговый орган.
9.Декларант участвовал в конкурсе ОАО "Техносила" (ИНН 7725001234/КПП 772501001), проведенном в целях рекламы бытовой техники. Он получил в качестве приза (код 2740) стиральную машину "BOSH" стоимостью 13200 руб. Полученный доход облагается по ставке 35%. Организация предоставила вычет (код 505) в размере 2000 руб. и удержала НДФЛ в сумме 3920 руб.
10.Декларант участвовал в конкурсе исполнителей, который проводило в июле ОАО "Росконцерт" (ИНН 77100005678/КПП 771001001). Он получил приз (код 2730) стоимостью 25000 руб. Указанный доход облагается по ставке 13%. Организация предоставила вычет (код 502) в размере 2000 руб. и удержала налог в сумме 2990 руб.
11.В феврале закрытое акционерное общество "Рубин" (ИНН 3905060708/КПП 770501001) выплатило налогоплательщику дивиденды по акциям общества (код 1010) за 2004 год в размере 55000 руб., с которых организация исчислила НДФЛ по ставке 9% и удержала его в размере 4950 руб.
12.В марте декларант получил доход в размере 1100000 руб. от продажи Орлову Льву Семеновичу комнаты в коммунальной квартире (код 1510), полученной в собственность в порядке наследования в 2003 году, то есть находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет (код 301). Кроме того, он получил доход в размере 300000 руб. за реализованную Медведевой Людмиле Николаевне картину (код 1520), находившуюся в собственности налогоплательщика также менее трех лет (код 303).
13.1.Доход, полученный в мае от продажи 1000 акций Сберегательного банка РФ ООО "Зенит" (ИНН 7812243681/КПП 781201001) (код 1530), составил 257000 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 2004 году (код 307) на сумму 230000 руб. Документы представлены в полном объеме.
13.2.В июне декларант реализовал ООО "Дисконт" (ИНН 7733030303/КПП 770301001) 40 акций ОАО "Калибр" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавших требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам). При этом Вешняков И.Н. получил доход (код 1531) в размере 36000 руб. К налоговой декларации он приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 1996 году (код 307) на сумму 40000 руб. Документы представлены.
13.3.Доход, полученный в апреле от продажи ЗАО "Бонапарт" (ИНН 3507241601/КПП 350701001) 27 акций ЗАО "Ромашка" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг) (код 1532), составил 17253 руб. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих акций в 2003 году (код 307) на сумму 1000 руб. Документы представлены.
13.4.В ноябре 2005 года по договору доверительного управления, заключенному с ЗАО "Стандарт" (ИНН 7713435231/КПП 771301001), декларант получил доход (код 1535) в размере 20000 руб. от реализации 232 акций ОАО "РАО "ЕЭС России". Организация предоставила вычет в размере документально подтвержденных расходов (код 307) в сумме 23200 руб. Документы представлены.
13.5.В декабре 2005 года по договору доверительного управления, заключенному с ЗАО "Интеграл" (ИНН 7727005007/КПП 772701001), декларант получил доход (код 1537) в размере 35000 руб. от реализации 70 акций ОАО "Василек" (не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). При этом организация предоставила вычет в размере документально подтвержденных расходов (код 307) в сумме 40000 руб. Документы представлены.
13.6.В августе декларант получил доход (код 1530) в размере 135000 руб. от реализации Клейменову Виктору Николаевичу акций ОАО "Газпром", приобретенных им в 2003 году за 150000 руб. по договору купли-продажи, заключенному с Петровым Иваном Тимофеевичем. К налоговой декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, договор купли-продажи, заключенный с Петровым И.Т. Платежные документы, подтверждающие указанные расходы, налогоплательщик не представил.
14.Размер дохода (код 1540), полученный налогоплательщиком в октябре 2005 года от реализации долей участия в уставном капитале ОАО "Зимлетто" (ИНН 7704002003/КПП 770401001), составил 1500000 руб. К декларации Вешняков И.Н. приложил заявление о предоставлении вычета (код 315) в размере документально подтвержденных расходов по приобретению этих долей в 1994 году на сумму 100000 руб. Документы представлены.
15.Налогоплательщик и его супруга 15 декабря 2004 года приобрели в равнодолевую собственность права на квартиру в строящемся доме за 3000000 руб. 10 февраля 2005 года квартира в построенной секции дома передана в пользование налогоплательщику и его супруге по акту о передаче квартиры. По условиям инвестиционного договора права равнодолевой собственности на приобретенное супругами жилье будут оформлены строительной организацией в 2006 году. В марте 2005 года налоговый орган выдал декларанту уведомление для получения имущественного налогового вычета в размере 530000 руб. у работодателя (ООО "Алмаз"). Сумма процентов, уплаченная налогоплательщиком в 2005 году за пользование целевым кредитом, полученным в ОАО "КБ "Прямое инвестирование" для приобретения прав на квартиру, составила 80000 руб. (код 312). Из них 30000 руб. уплачены в январе - марте 2005 года и включены в сумму налогового вычета, указанного в уведомлении. ООО "Алмаз" в 2005 году предоставило декларанту имущественный налоговый вычет (код 311) в размере 135800 руб.
16.Оплата обучения декларанта (код 202) (курсы японского языка) составила 12500 руб. Документы, подтверждающие статус образовательного учреждения (в частности, копию лицензии с приложением), и фактическую оплату обучения, а также договор об оказании платных образовательных услуг налогоплательщик представил.
17.Декларант оплатил обучение дочери в университете (дневная форма обучения) в сумме 30000 руб. (код 203) на основании договора, заключенного совершеннолетней дочерью налогоплательщика с учебным заведением, имеющим соответствующую лицензию; документа, подтверждающего внесение им денежных средств на счет данного учебного заведения; свидетельства о рождении дочери и ее доверенности на оплату обучения отцом.
18.Налогоплательщик уплатил сумму в размере 35300 руб. за услуги по лечению и протезированию зубов, предоставленные ему медучреждением Российской Федерации (код 204). При этом он представил в налоговый орган все документы, подтверждающие данные расходы.
19.Декларант произвел расходы за счет собственных средств по дорогостоящему виду лечения супруги (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения) (код 205) в размере 70000 руб. Документы, подтверждающие данные расходы, представлены.
20.Налогоплательщик перечислил на расчетный счет детской музыкальной школы, в которой учится сын, денежные средства в сумме 3000 руб. на благотворительные цели (код 201), а также перечислил суммы пожертвований Свято-Данилову монастырю на осуществление уставной деятельности (код 201) в размере 5000 руб. Перечисления подтверждены соответствующими платежными документами.
Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по форме 3-НДФЛ прилагается.