Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2011 г № 16-15/069888@
О затратах налогоплательщика на услуги сторонних организаций, связанные с оказанием автотранспортных услуг
Вопрос:Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности является оказание автотранспортных услуг организациям ( ОКВЭД 63.21.2 ). Для оказания в полном объеме данных услуг ООО заказывает автотранспортные услуги у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей. Вправе ли организация включить в перечень расходов оплату за оказанные автотранспортные услуги при расчете единого налога?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 июля 2011 г. N 16-15/069888@
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, учитывают при налогообложении расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень указанных расходов является исчерпывающим.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. В частности, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы ( подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом приобретенные работы и услуги производственного характера должны быть приняты заказчиком от подрядчика в установленном законодательством порядке.
Таким образом, затраты налогоплательщика, связанные с оказанием автотранспортных услуг организациям, произведены в целях осуществления предпринимательской деятельности, являются экономически обоснованными и могут учитываться при исчислении единого налога в составе материальных расходов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова