Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г № 18-11/3/212690@
О праве организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учитывать расходы на аудиторские услуги и консультационные семинары
Вопрос:Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, направила сотрудников на консультационный семинар, который проводится специализированной аудиторской фирмой, имеющей лицензию. Вправе ли организация учитывать расходы на оплату консультационного семинара в налоговой базе по единому налогу? Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанного семинара для сотрудников?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2007 г. N 18-11/3/212690@
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы, поименованные в закрытом перечне, установленном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, учитываются расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторской деятельностью (аудитом) является предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.
В пункте 3 статьи 1 Закона N 119-ФЗ установлено, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Таким образом, организация не вправе учитывать для целей налогообложения единым налогом в качестве расходов на аудиторские услуги расходы на услуги в виде консультационного семинара.
В соответствии с пунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата за него организацией обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Таким образом, оплата организацией за своих работников стоимости консультационного семинара подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не подлежит налогообложению НДФЛ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.Л. Откина