Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2008 г № 28-10/093440@
О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже автомобиля
Вопрос:Согласно договору купли-продажи физическое лицо в апреле 2007 года приобрело за наличный расчет автомобиль. В сентябре 2007 года указанный автомобиль был продан также по договору купли-продажи. Каков порядок получения имущественного налогового учета, если отсутствуют документы, которые подтверждают расходы на приобретение автомобиля?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 6 октября 2008 г. N 28-10/093440@
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб.
При продаже автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В главе 23 НК РФ не определен пакет документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы, в частности на приобретение автомобиля.
При документальном подтверждении налогоплательщиком произведенных расчетов необходимо учитывать, что документы должны быть оформлены надлежащим образом (в соответствии с законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основании их возникновения.
Документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов, а также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются платежные документы. К ним относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы.
В пункте 2 статьи 218 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Согласно статье 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
В случаях когда отчуждаемое имущество подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Учитывая, что транспортные средства (автомобили) не подлежат государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента их передачи, в частности, на основании договора купли-продажи.
Следовательно, при отсутствии платежных документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, налогоплательщик - физическое лицо, получивший в 2007 году доход от продажи этого автомобиля, вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, исходя из срока владения автомобилем.
При этом договор купли-продажи автомобиля может быть принят к учету налоговым органом в качестве документа, подтверждающего период владения автомобилем.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина