Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.04.2012 г № 20-14/034233@
О порядке уплаты НДФЛ при получении в подарок доли квартиры
Вопрос:Физическому лицу, проживающему в Москве, не близким родственником подарена доля квартиры в Санкт-Петербурге. Какую сумму налога и куда необходимо уплатить, а также какую декларацию заполнить?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 18 апреля 2012 г. N 20-14/034233@
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Пунктами 1 и 2 статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Так, для доходов, полученных в рассматриваемом случае в порядке дарения, НК РФ установлен следующий порядок налогообложения.
В соответствии с нормами статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом ставка налога на доходы физических лиц определяется в зависимости от статуса физического лица, получившего в подарок недвижимое имущество (долю квартиры), то есть является такое лицо резидентом Российской Федерации или нет. В соответствии со статьей 224 НК РФ в первом случае применяется налоговая ставка в размере 13%, в последнем - 30%.
Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом РФ, то согласно пункту 3 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ одаряемое физическое лицо обязано представить в налоговый орган но месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года (в отношении полученных в 2011 году доходов - не позднее 2 мая 2012 года), следующего за годом, в котором были получены такие доходы, и, как следует из положений пункта 4 статьи 228 НК РФ, уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, в котором надлежит представить налоговую декларацию , сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации .
Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данным пунктом НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 -221 НК РФ.
При декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2011 году, необходимо применять новую форму декларации 3-НДФЛ , которая утверждена приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" (зарегистрирован в Минюсте России 13.12.2011 N 22575).
Бланк налоговой декларации , а также порядок и пример ее заполнения можно распечатать с официальных интернет-сайтов ФНС России www.nalog.ru и УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru ("Главная" - "Физическим лицам"). Кроме того, на данных интернет-сайтах в рубрике "Программные средства для физических лиц" ("Главная" - "Электронные услуги", "Программные средства для юридических и физических лиц"), а также на сайте Главного научно-исследовательского вычислительного центра (ГНИВЦ) ФНС России www.gnivc.ru в разделе "Декларации" рубрики "Программные обеспечения" размещена специальная компьютерная программа "Декларация 2011", с помощью которой налогоплательщик - физическое лицо может заполнить налоговую декларацию .
В целях своевременного исполнения налоговых обязательств по уплате указанного выше налога УФНС России по г. Москве рекомендует налогоплательщикам воспользоваться специальной компьютерной программой "Заполнить платежное поручение", размещенной на указанных интернет-сайтах (рубрика "Физическим лицам"). Она расположена справа на главных страницах указанных сайтов, предназначенных в помощь налогоплательщику - физическому лицу для заполнения платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма N ПД (налог) , платежное поручение).
При заполнении указанного платежного документа, в частности, для уплаты налога на доходы физических лиц налогоплательщику - физическому лицу необходимо ввести следующие данные: код ИФНС (77...); улицу (адрес по месту регистрации); вид уплаты (в безналичной форме или наличными денежными средствами); тип платежа (если наличными денежными средствами, то 0 - уплата налога, в безналичной форме - НС - уплата налога); КБК; статус лица, оформившего платежный документ (13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета); основание платежа (ТП - платежи текущего года); налоговый период (ГД - годовые платежи). Далее в пустой графе (заполнять идентифицирующие платежи) поставить знак "V" и ввести ИНН, ФИО и адрес налогоплательщика - физического лица (при перечислении в безналичной форме - ИНН, наименование (ФИО), банк и номер счета плательщика, БИК банка). После ввода указанных выше данных сформировывается и распечатывается соответствующий платежный документ (форма N ПД (налог) , платежное поручение), на основании которого налогоплательщик осуществляет уплату платежей.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова