Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.04.2012 г № 20-14/033208@
О порядке налогообложения выплаченной неустойки
Вопрос:Нужно ли декларировать доход в виде полученной от застройщика по мировому соглашению неустойки за невыполненные сроки передачи участнику долевого строительства квартиры?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 16 апреля 2012 г. N 20-14/033208@
Статьей 330 Гражданского кодекса РФ установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно статье 210 НК РФ в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Суммы неустойки отвечают указанным признакам экономической выгоды.
При этом перечень доходов в виде установленных законодательством компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению, предусмотрен пунктом 3 статьи 217 НК РФ и является исчерпывающим. Доход в виде неустойки в этом перечне не поименован.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная в случае нарушения срока сдачи объекта долевого строительства его участнику, является доходом такого участника и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова