Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.03.2011 г № 20-14/4/25235@
Вопрос:
Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением? Правомерно ли представлять в налоговый орган копии документов, а не их подлинники?
Ответ:
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи <1>.
--------------------------------
<1> В ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг (в случае отсутствия в договоре ссылки на лицензию образовательного учреждения налогоплательщик представляет ее копию);
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Нотариального заверения копий представляемых документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.Спицына
18.03.2011