Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.06.2011 г № 20-14/4/057352
Об оставшейся части имущественного налогового вычета
Вопрос:В 2007 году супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность с использованием кредитных средств. На основании заявления о распределении имущественного налогового вычета разделили его по 50% на каждого. В 2009 году в соответствии с решением о разделе имущества супруга является единственным собственником, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 27.01.2011. Может ли супруг воспользоваться имущественным налоговым вычетом на сумму процентов, уплаченных за пользование кредитными средствами, израсходованными на приобретение квартиры?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 июня 2011 г. N 20-14/4/057352
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при приобретении либо строительстве жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации. Общий размер имущественного налогового вычета определяется фактически понесенными затратами налогоплательщика на указанные цели, но не может превышать 2 млн. руб. (до 1 января 2008 года - 1 млн. руб.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода налогоплательщик представляет:
- договор о приобретении квартиры или прав на квартиру;
- акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Следовательно, предоставление имущественного налогового вычета связано с наличием расходов на новое строительство или приобретение квартиры. Представление документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру, необходимо для установления факта приобретения объекта недвижимого имущества, в отношении расходов на приобретение которого предоставляется имущественный налоговый вычет, так же как и требование представления платежных документов связано с необходимостью подтверждения факта осуществления расходов.
Если в последующем квартира была продана налогоплательщиком, то такие действия не изменяют факта осуществления расходов на ее приобретение. При этом Налоговым кодексом РФ не устанавливается право налогоплательщика на получение остатка имущественного налогового вычета в последующих налоговых периодах до полного его использования в зависимости от наличия этого имущества в собственности налогоплательщика в каждом налоговом периоде, за который предоставляется имущественный налоговый вычет.
Таким образом, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира (в целом или частично) может уже не находиться в собственности налогоплательщика.
Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом на сумму процентов, уплаченных за пользование кредитными средствами, израсходованными на приобретение квартиры, за любые налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды квартира уже не находится в его собственности.
Вычет может быть предоставлен на основании имеющихся копий документов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына