Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.07.2011 г № 20-14/4/070829@
О месте подачи декларации НДФЛ
Вопрос:В апреле 2011 года пришло извещение из ИФНС г. Волгограда по месту жительства налогоплательщика о необходимости представить налоговую декларацию о доходах за 2010 год в связи с продажей автомобиля. Налогоплательщик работает и проживает на основании временной регистрации в г. Москве. Вправе ли налогоплательщик подать декларацию по месту фактического проживания в г. Москве или по электронной почте?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 19 июля 2011 г. N 20-14/4/070829@
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в России, относятся к доходам от источников в РФ и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, согласно положениям статьи 224 НК РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Исключение составляют случаи, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ установлено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению.
Данный пункт был введен в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ и его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Физические лица, получившие доходы от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, обязаны в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом налоговая база для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250000 руб.
По желанию налогоплательщика такой вычет может быть заменен вычетом в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.
Пунктами 3 и 4 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики вправе представить прилагаемые к декларации документы также в электронном виде.
Таким образом, налоговую декларацию по НДФЛ за 2010 год необходимо представить в ИФНС по месту своего учета, то есть в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Представить отчетность по электронной почте можно только в случае заверения ее электронной цифровой подписью (ЭЦП). Информация об операторах связи, которые осуществляют передачу налоговой отчетности с ЭЦП по каналам связи в ИФНС России по Волгоградской области, размещена на сайте УФНС России по Волгоградской области www.r34.nalog.ru.
Для получения услуг, оказываемых ФНС России через портал, необходимо на нем предварительно зарегистрироваться. С процедурой регистрации можно ознакомиться на Интернет-сайте государственных услуг портала на странице http://www.gosuslugi.ru/ru/info/instruction.
Пользователь портала после прохождения всех этапов регистрации на портале и получения по почте заказного письма с кодом активации учетной записи портала государственных услуг может авторизоваться на портале.
После авторизации на портале ему доступен "Личный кабинет пользователя", где для получения услуг необходимо открыть опцию "Сервисы", выбрать из перечня федеральных органов исполнительной власти строку "Федеральная налоговая служба". В данном разделе представлены услуги, оказываемые ФНС России, в том числе сервис "Подача налоговой декларации".
Формирование и направление налоговой декларации с использованием портала позволяет направить электронную форму декларации в налоговый орган, получить на портале уникальный номер, который необходимо сообщить при обращении в налоговый орган (лично или по почте) для приема и обработки декларации в приоритетном порядке.
Полная информация о способах и порядке представления налоговой декларации размещена на портале в разделе "Налоги и сборы".
И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова