Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 г № 20-15/2/087744
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-15/2/087744
Вопрос:Освобождается ли организация от уплаты НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи семье погибшего, не являющегося ее работником?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ приведен перечень видов целевой материальной помощи, которая не облагается НДФЛ в полном объеме, в том числе суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).
Кроме того, п. 28 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период.
Следовательно, суммы материальной помощи, превышающие 4000 руб., облагаются НДФЛ.
В данном случае организация планирует оказать единовременную материальную помощь семье погибшего, не являющегося ее работником.
Поскольку условия выплаты такой материальной помощи не соответствуют условиям, установленным п. п. 8 и 28 ст. 217 НК РФ, то есть ни получатели материальной помощи, ни погибший не являются работниками, бывшими работниками организации и (или) членами их семей, суммы такой материальной помощи облагаются НДФЛ в полном объеме.
Заместителя руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.Спицына
19.08.2010