Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 г № 16-15/001566@
О порядке признания в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением и монтажом модулей
Вопрос:Каков порядок признания в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением и монтажом модулей, предназначенных для оказания услуг по хранению имущества третьих лиц, если стоимость таких модулей с учетом расходов по монтажу составляет менее 40000 руб.?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 января 2012 г. N 16-15/001566@
Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40000 руб.
При этом пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ к амортизируемому имуществу в целях главы 25 Налогового кодекса РФ отнесено имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено названной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.
Следовательно, если иное не установлено главой 25 Налогового кодекса РФ, расходы на приобретение имущества стоимостью более 40000 руб. списываются в налоговом учете посредством начисления амортизации. Соответственно затраты на приобретение имущества первоначальной стоимостью менее 40000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ, которым предусмотрено, что к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова