Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.02.2010 г № 20-14/4/012393@
О порядке получения имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме
Вопрос:Физическое лицо согласно свидетельству о государственной регистрации права от 2009 года зарегистрировало право собственности на жилой объект. Право собственности на указанный объект зарегистрировано на основании договора участия в долевом строительстве и передаточного акта в 2008 году. Каков порядок получения имущественного налогового вычета в данном случае?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 февраля 2010 г. N 20-14/4/012393@
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер вычета (1 млн. или 2 млн. руб.), на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на данный имущественный налоговый вычет.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн. до 2 млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на этот вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.
Налогоплательщик может обратиться с заявлением о предоставлении указанного имущественного налогового вычета в любой налоговый период. При этом уменьшение налоговой базы на данный налоговый вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Согласно письму ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме налогоплательщик должен представить договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, оформленный после 1 января 2008 года.
Следовательно, физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в размере, не превышающем 2 млн. руб.), в отношении доходов, полученных им начиная с 1 января 2009 года. При этом оно обязано представить в налоговый орган по месту жительства имеющиеся документы, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за приобретенную квартиру.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина