Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.08.2005 г № 20-12/55823
О вопросах налогообложения прибыли
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве по вопросу возможности списания на убытки для целей налогообложения прибыли безнадежного долга по дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, но при отсутствии сведений о ликвидации организации-должника сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам, в частности, относятся суммы убытков от списания безнадежных долгов (подп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются:
- те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности;
- те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности установлен в три года.
Таким образом, если организация не принимала решения о создании резерва по сомнительным долгам, то безнадежный долг по документально подтвержденной сумме дебиторской задолженности, по которой установленный гражданским законодательством срок исковой давности истекает в текущем налоговом периоде, может быть учтен в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль за текущие отчетные (налоговый) периоды.