Письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2010 г № 20-14/4/060462@
Об имущественном налоговом вычете
Вопрос:Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 8 июня 2010 г. N 20-14/4/060462@
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, в частности, в сумме фактически произведенных им расходов:
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на указанные цели;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные цели.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 года. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., налогоплательщик представляет:
- при приобретении, в частности, квартиры, доли (долей) в ней на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру или долю (доли) в ней, возникшее начиная с 1 января 2008 года;
- при приобретении прав, в частности, на квартиру (долю в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 года.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства данного физического лица.
Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах местом жительства физического лица считается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 НК РФ.
Таким образом, для получения имущественного налогового вычета в налоговом органе налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) со справкой о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ либо заявление на получение уведомления, а также указанные документы.
Основание: письма ФНС России от 31.03.2009 N ШС-22-3/238@ и от 15.04.2009 N ШС-22-3/291@.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина