Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2010 г № 20-14/4/017794
О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры
Вопрос:Физическое лицо приобрело квартиру, при этом свидетельство о праве собственности получено в 2008 году. Вправе ли оно получить имущественный вычет в размере 2 млн. руб.?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 17 февраля 2010 г. N 20-14/4/017794
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ внесены изменения: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн. до 2 млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, вне зависимости от периода, в котором он понес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Предельный размер вычета (1 млн. или 2 млн. руб.), на который может претендовать налогоплательщик, определяется исходя из момента возникновения права на данный имущественный налоговый вычет.
Налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 года, в то время как расходы на приобретение жилого объекта могли быть произведены до этой даты.
Следовательно, налогоплательщики, у которых право на указанный имущественный налоговый вычет возникло начиная с 1 января 2008 года и которые обратились за получением такого вычета до даты вступления Закона N 224-ФЗ в силу, могут получить его с учетом увеличенного предельного размера, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за соответствующий налоговый период. При этом уменьшение налоговой базы на сумму данного налогового вычета может производиться в отношении доходов, полученных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2008 года.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина