Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.07.2008 г № 21-11/071723@
О порядке исчисления ЕСН организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий
Вопрос:Организация осуществляет деятельность в области информационных технологий. Каков порядок исчисления ЕСН в данном случае?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 30 июля 2008 г. N 21-11/071723@
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" были внесены изменения в статью 241 НК РФ.
Согласно данным изменениям вступили в силу нормы, устанавливающие ставки ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
В статье 241 НК РФ установлены критерии отнесения налогоплательщиков к указанной категории, а также условия для применения ставок налогообложения, установленных в пункте 6 статьи 241 НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 241 НК РФ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Указанные в пункте 7 статьи 241 НК РФ организации уплачивают налог по установленным в пункте 6 статьи 241 НК РФ налоговым ставкам при выполнении следующих условий:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным в пункте 6 статьи 241 НК РФ налоговым ставкам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц - не менее 70%;
- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по установленным в пункте 6 статьи 241 НК РФ налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.
В случае невыполнения по итогам отчетного (налогового) периода организацией хотя бы одного условия, установленного в пункте 8 статьи 241 НК РФ для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации она лишается права применять определенные в пункте 6 статьи 241 НК РФ налоговые ставки. Об этом сказано в пункте 8 статьи 241 НК РФ.
Таким образом, организация вправе применять ставки, установленные в пункте 6 статьи 241 НК РФ, начиная с того отчетного периода, в котором получена государственная аккредитация, при условии соблюдения требований, определенных в пункте 8 статьи 241 НК РФ.
Ставки ЕСН применяются к налоговой базе, исчисленной нарастающим итогом с начала года.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, регрессивная шкала налогообложения ЕСН установлена для налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, превысившей 75000 руб.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Е.А. Останина