Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.04.2010 г № 20-14/4/045515@
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2010 N 20-14/4/045515@
Вопрос:Какие документы необходимы для получения социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели? Физическое лицо перечислило пожертвования на лечение другого человека в некоммерческую организацию, находящуюся на самофинансировании. Вправе ли физическое лицо получить социальный вычет в данном случае?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых им на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
На основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетным учреждением является государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.
В ст. 219 НК РФ не установлен перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в суммах, перечисляемых им на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов. К таким документам относятся документы, подтверждающие статус организации, например учредительные документы, бюджетная смета, справка из органов казначейства о получении бюджетных средств, а также лицензия, при отсутствии которой невозможно осуществление той или иной деятельности.
Согласно п. 1 ст. 50 ГК РФ юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации).
На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
В соответствии со ст. 26 Закона N 7-ФЗ источниками формирования имущества некоммерческой организации могут являться в том числе пожертвования.
Следовательно, предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в виде пожертвования на лечение физического лица, перечисленного в некоммерческую организацию, которая не является бюджетной организацией и не финансируется за счет средств бюджета, в НК РФ не предусмотрено.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
28.04.2010