Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.06.2011 г № 20-14/2/57441@
О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента
Вопрос:Индивидуальный предприниматель стоит на учете по месту регистрации в г. Калуге. Услуги планирует оказывать в г. Москве по патенту. Обязан ли ИП получить патент в г. Москве для оказания услуг по ремонту офисной техники?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 июня 2011 г. N 20-14/2/57441@
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, вправе перейти на УСН на основе патента. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.25.1 НК РФ.
Согласно пункту 5 статьи 346.25.1 НК РФ патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.
В случае если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.
Заявление подается по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно Закону города Москвы от 29.10.2008 N 52 "Об упрощенной системе налогообложения на основе патента" (далее - Закон N 52) индивидуальным предпринимателям разрешается на территории г. Москвы применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
На основании подпункта 40 пункта 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента при осуществлении такого вида деятельности, как "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники".
В статье 1 Закона N 52 установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники". На 2011 год он составляет 225000 руб. Стоимость патента на 2011 год по данному виду предпринимательской деятельности согласно Закону N 52 составляет 13500 руб.
Предприниматели должны учитывать полученные доходы в Книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга). Форма Книги утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Полученные индивидуальным предпринимателем по итогам налогового периода доходы не должны превышать размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ для упрощенной системы, предельный размер доходов в 2011 году составляет 60 млн. руб. Доход налогоплательщика не должен превышать 60 млн. руб., полученных от предпринимательской деятельности, независимо от количества полученных в году патентов. Подавать заявление в налоговый орган на ведение Книги не требуется.
В соответствии с положениями статьи 11 НК РФ индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию, может открыть в банке расчетный (текущий) и иные счета по договору банковского счета. На них зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей.
Согласно пункту 2.3 Инструкции Центрального банка РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения различных расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
На основании пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки открывают такие счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
В Инструкции Центрального банка РФ от 14.09.2006 N 28-И говорится, что текущие счета открываются физлицами для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Названные лица используют расчетные счета для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.
Таким образом, налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя открывает расчетный счет для осуществления расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налогоплательщик в соответствии пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, осуществления на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 указанной статьи, теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына