Письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2010 г № 20-12/002124@
О праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ с расходов на строительство жилого дома
Вопрос:Физическое лицо построило новый дом на земельном участке, при этом старый дом был снесен. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет в связи с расходами на строительство дома?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 15 января 2010 г. N 20-12/002124@
Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им, в частности, на новое строительство на территории Российской Федерации жилого дома, в размере фактически произведенных расходов.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы на:
- разработку проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- оплату работ или услуг по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем документы, которые подтверждают право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков и других документов).
Пунктом 11 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) внесены изменения в абзац 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ: имущественный налоговый вычет увеличивается с 1 млн. до 2 млн. руб. при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ.
При этом в пункте 6 статьи 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что действие абзаца 13 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Следовательно, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб., в случае, если право на такой вычет возникло начиная с 1 января 2008 года.
Из представленных материалов следует, что технический паспорт на жилой дом и договор купли-продажи земельного участка с жилым домом оформлены в 2002 году, технический паспорт на новый жилой дом (построенный на земельном участке в связи со сносом старого жилого дома) и разрешение на его строительство составлены в 2008 году, кадастровый паспорт на вновь построенный жилой дом, справка из БТИ (свидетельствующая о проведенной в 2008 году инвентаризации жилого дома, о снятии его с инвентарного учета в связи со сносом, о существовании на месте снесенного жилого дома вновь построенного жилого дома) и свидетельство о государственной регистрации права на вновь построенный жилой дом оформлены также в 2008 году.
Следовательно, налогоплательщик - собственник жилого дома, построенного взамен снесенного жилого дома, по произведенным в 2006-2008 годах расходам вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, исходя из размера, установленного Законом N 224-ФЗ. При этом ему необходимо представить документы, подтверждающие произведенные расходы на строительство жилого дома.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина