Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.03.2012 г № 24-14/023670@
О наличии (отсутствии) льгот по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц
Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление), рассмотрев интернет-обращение, поступившее в Управление (вх. N 994-ЗГ от 20.02.2012), по вопросу наличия (отсутствия) у инвалида и пенсионера льгот по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, сообщает следующее.
Налог на имущество физических лиц.
Действующим на всей территории РФ Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым согласно статье 2 Закона относятся: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на перечисленное имущество.
Согласно пункту 3 статьи 3 Закона налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены статьей 4 Закона. Согласно пункту 1 статьи 4 Закона от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, а в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
При этом Управление обращает внимание на нормы пунктов 1, 7 и 12 статьи 5 Закона, согласно которым:
- лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы по месту нахождения зарегистрированных на них объектов недвижимого имущества;
- при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право;
- в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика;
- возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Таким образом, в случае регистрации на территории г. Москвы прав собственности (доли в праве общей собственности) на недвижимое имущество для получения льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган г. Москвы по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения и представить в зависимости от выбранного основания для предоставления льготы пенсионное удостоверение либо справку медицинского учреждения установленного образца, подтверждающую факт установления I или II группы инвалидности.
Транспортный налог.
Льготы для налогоплательщиков - физических лиц, проживающих на территории г. Москвы, установлены статьей 4 Закона города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (далее - Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33), вступившего в силу с 01.01.2009.
При этом пенсионеры и инвалиды III группы в качестве льготных категорий граждан названной статьей не поименованы. В то время как инвалиды I и II групп согласно норме подпункта 6 пункта 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 освобождаются от уплаты транспортного налога за одно транспортное средство (далее - ТС), зарегистрированное на граждан указанных категорий.
В соответствии с нормой пункта 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу. В данном случае таким документом является справка медицинского учреждения установленного образца, подтверждающая факт установления налогоплательщику I или II группы инвалидности.
Управление сообщает для сведения, что в соответствии с нормами статей 14 и 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, и напоминает, что налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС на территории РФ.
На территории г. Москвы регистрацию автотранспортных средств осуществляет Управление ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве.
Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ему ТС осуществляются согласно пункту 5 статьи 83 и пункту 4 статьи 85 НК РФ на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию ТС, либо на основании заявления физического лица.
При этом местом нахождения наземных ТС согласно норме подпункта 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место жительства собственника ТС.
Пунктом 14 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ (далее - Правила), утвержденных приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", установлено, что в случае изменения места жительства собственника (владельца) ТС, связанного с убытием в иной субъект РФ, регистрация ТС производится по новому месту жительства собственника (владельца). При этом снятие с учета осуществляется без обращения собственника (владельца) по месту прежней регистрации.
В соответствии с пунктом 24.1 Правил ТС регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан РФ или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета.
Таким образом, переехав из Московской области в г. Москву, необходимо зарегистрировать имеющееся ТС в органах ГИБДД г. Москвы.
После этого инвалиду I или II группы необходимо обратиться в налоговый орган по новому месту жительства в г. Москве с заявлением о предоставлении льготы по транспортному налогу и представить справку медицинского учреждения установленного образца, подтверждающую факт установления I или II группы инвалидности.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
Ю.Ю. Шилова