Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2011 г № 20-14/4/33825@
Вопрос:
Каков порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в связи с обучением в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы?
Ответ:
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Данный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при выполнении следующих условий:
- наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
- представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
Таким образом, если налогоплательщик при представлении налоговой декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета не сможет документально подтвердить произведенные им в связи с обучением расходы, воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, он не вправе.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
О.М.Спицына
07.04.2011