Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 г № 20-14/4/049372@
О порядке получения социального вычета по НДФЛ на обучение
Вопрос:Каков порядок получения физическим лицом социального налогового вычета в связи с оплатой образовательных услуг в течение трех лет, с 2009 года по 2011 год?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 20 мая 2011 г. N 20-14/4/049372@
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи .
Налогоплательщик имеет право на получение указанного социального налогового вычета при соблюдении следующих условий:
- наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
- представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода.
К перечисленным выше документам налогоплательщик также прилагает:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде. Исключение составляют расходы на обучение детей налогоплательщика, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходы на дорогостоящее лечение, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2009 года.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Социальный налоговый вычет предоставляется к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы.
Таким образом, в 2011 году налогоплательщик вправе с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ:
- за 2009 год (по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н);
- 2010 год (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@).
К налоговым декларациям необходимо представить пакеты указанных выше документов, включая справки по форме 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов за указанные налоговые периоды.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына