Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.03.2010 г № 16-12/027380@
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2010 N 16-12/027380@
Вопрос:Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль у источника выплаты в Российской Федерации доходы иностранной организации - резидента Республики Беларусь от сдачи в аренду выставочного оборудования, используемого в Российской Федерации?
Ответ:
Согласно положениям ст. ст. 246 и 247 НК РФ иностранные организации, получающие от источников в Российской Федерации доходы, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в отношении этих видов доходов.
К таким доходам относятся доходы от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ).
В ст. 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров Российской Федерации над правилами и нормами, предусмотренными внутренним налоговым законодательством России.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).
На основании ст. 18 Соглашения виды доходов, возникающие из источников в Договаривающемся Государстве (в Российской Федерации), о которых не говорится в специальных статьях Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве (в Российской Федерации).
В связи с тем что специальными статьями Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами Договаривающихся Государств от использования движимого имущества (к которому согласно п. 2 ст. 3 Соглашения и ст. 130 ГК РФ относится выставочное оборудование), налогообложение таких доходов производится в соответствии с положениями ст. 18 Соглашения. То есть доходы белорусской организации от сдачи в аренду выставочного оборудования, используемого на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в РФ в соответствии с положениями ее внутреннего налогового законодательства.
При этом российская организация (налоговый агент), выплачивающая доходы иностранной организации, обязана исчислить, удержать налог с доходов иностранной организации и перечислить удержанную сумму налога в бюджет РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ). Налог с указанного вида дохода исчисляется по ставке, предусмотренной в пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ и равной 20%.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
17.03.2010