Письмо УМНС РФ по г. Москве от 17.09.2004 г № 21-09/60398
О включении в состав расходов покупной стоимости товаров при применении упрощенной системы налогообложения
В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, включают расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом такие затраты уменьшаются на величину расходов, указанных в подпункте 8 статьи 346.16 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ упомянутые расходы принимаются при условии их соответствия критериям, определенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Принимаются рассматриваемые расходы применительно к порядку, предусмотренному статьей 268 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.
МНС России письмом от 23.07.2003 N 22-1-14/1707-Я291 разъяснило, что в соответствии с пунктом 1 статьи 268 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров в установленном статьей 268 НК РФ порядке.
Исходя из вышесказанного, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, установленный в статье 346.17 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить затраты по оплате покупной стоимости товаров в состав расходов только в момент получения доходов от их реализации. При этом покупная стоимость товаров, фактически не оплаченных поставщику, не может являться расходом.