Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.09.2012 г № 20-14/087082@
О получении социального вычета по лечению ребенка
Вопрос:Может ли получить социальный вычет по лечению ребенка мать двоих детей, находящаяся в отпуске по уходу за детьми с 2009 года и не работающая в данный момент?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 17 сентября 2012 г. N 20-14/087082@
Статьей 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-З-04/256 (далее - Справка).
Выдача Справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение с кодом 1 или 2 (дорогостоящее лечение) входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги, и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета.
При этом для целей получения социального налогового вычета в Справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в указанный выше перечень.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется путем возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за предыдущие налоговые периоды на основании налоговой декларации с приложением следующих документов:
- Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации;
- копии договора, заключенного с медицинским учреждением (если таковой заключался);
- копии соответствующей лицензии, если в Справке об оплате медицинских услуг отсутствует информация о реквизитах лицензии;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации за оказанные услуги по лечению (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств с расчетного счета, кассовые чеки и т.д.);
- справки (справок) о доходах за отчетный налоговый период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ;
- копии свидетельства о рождении ребенка.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на лечение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный предельный размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком с 1 января 2009 года.
Согласно пункту 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на лечение.
Учитывая изложенное, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с расходами на лечение ребенка, представив в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также перечисленные выше документы, включая справку об оплате медицинских услуг.
Бланки налоговых деклараций можно распечатать с официальных интернет-сайтов ФНС России www.nalog.ru и УФНС России по г. Москве www.r77.nalog.ru (рубрика "Физическим лицам").
Информацию о порядке заполнения налоговых деклараций, а также консультацию по вопросам налогообложения физических лиц можно получить в налоговом органе по месту учета.
Из обращения следует, что расходы по оплате медицинских услуг произведены налогоплательщиком в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком и не был получен доход, облагаемый по ставке 13%, следовательно, права на социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, у налогоплательщика не возникает.
Дополнительно УФНС России по г. Москве сообщает, что указанным выше социальным налоговым вычетом в связи с расходами на медицинское обслуживание детей может воспользоваться тот родитель, которым в налоговом периоде (когда были произведены указанные расходы) был получен доход, облагаемый по ставке 13%.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова