Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.03.2010 г № 20-14/4/026450
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2010 N 20-14/4/026450
Вопрос:Вправе ли неработающий гражданин получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной им за свое обучение?
Ответ:
На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов.
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде.
Таким образом, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%. При отсутствии доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13%, налоговая база не определяется и получить указанный налоговый вычет не представляется возможным.
Если физическое лицо в период обучения с 2008 по 2009 гг. не имело доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, оно не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
16.03.2010