Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.02.2010 г № 20-14/4/009216@
О праве физического лица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры
Вопрос:Физическое лицо приобрело квартиру, которую впоследствии оно сдает в аренду. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет в данном случае?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 февраля 2010 г. N 20-14/4/009216@
Согласно положениям статей 208 , 209 и 224 НК РФ доход (в виде арендной платы), полученный физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации от сдачи в аренду квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, является объектом налогообложения по НДФЛ по ставке 13%.
Для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в статье 220 НК РФ ( ст. 210 и 224 НК РФ).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн. руб.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно статьям 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от сдачи в аренду имущества (квартиры), принадлежавшего ему на праве собственности, от арендаторов (физических лиц, а также налоговых агентов, которые при выплате дохода не произвели исчисление и удержание НДФЛ), самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет исходя из суммы полученного дохода. Также он представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию не позднее 30 апреля и уплачивает налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть в котором был получен доход от сдачи в аренду указанного имущества).
В случае прекращения выплат арендной платы до конца налогового периода данный налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде и уплатить налог не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Следовательно, в связи с затратами на приобретение в собственность квартиры налогоплательщик (покупатель), получающий доходы от сдачи ее в аренду, вправе в установленном порядке получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина