Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2011 г № 16-15/126140@

О признании для целей налогообложения прибыли имущества амортизируемым


Вопрос:Признается ли амортизируемым для целей налогообложения прибыли имущество стоимостью более 40000 руб., приобретенное как за счет целевой субсидии, полученной из бюджета г. Москвы, так и за счет собственных средств организации?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2011 г. N 16-15/126140@
Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 Налогового кодекса РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.
Между тем подпунктом 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ определено, что амортизация по амортизируемому имуществу, созданному с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не начисляется.
При этом в целях налогообложения прибыли к средствам целевого финансирования и целевым поступлениям относится имущество, поименованное в подпункте 14 пункта 1 и пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлены в статье 251 Налогового кодекса РФ, их перечень является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы и соответственно целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признаются, в связи с чем они учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом данные субсидии не подлежат отдельному учету. О расходовании указанных средств коммерческая организация не обязана отчитываться.
Таким образом, в отношении имущества, приобретенного коммерческой организацией как за счет субсидий, полученных из городского бюджета в рамках реализации целевой городской программы, так и за счет собственных средств и обладающего всеми признаками амортизируемого имущества, определенными в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, амортизация в целях налогообложения прибыли начисляется в общеустановленном порядке.
Основание: письмо Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/222.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова