Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.10.2012 г № 20-14/092582@
Об уплате налога УСН на основе патента
Вопрос:Как уплачивать налог в связи с переходом с УСН на УСН на основе патента? Должен ли ИП регистрировать ККТ и открывать расчетный счет?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 октября 2012 г. N 20-14/092582@
Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании пункта 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.25.1 НК РФ заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В пункте 4 статьи 346.25.1 НК РФ установлено, что патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
За период с момента регистрации до начала срока действия патента индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (гл. 23 НК РФ) либо в соответствии с упрощенной системой налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) в зависимости от того, какой из указанных режимов выбрал налогоплательщик.
Дополнительно УФНС России по г. Москве сообщает, что Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 94-ФЗ) с 1 января 2013 года устанавливается новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 8 Закона N 94-ФЗ со дня официального опубликования указанного Закона патенты, предусмотренные статьей 346.25.1 НК РФ, могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31 декабря 2012 года включительно.
В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
На основании пункта 1 статьи 86 НК РФ банки открывают такие счета индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии счета в семидневный срок со дня открытия (закрытия) такого счета, представив сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Учитывая изложенное, использование личного (текущего) счета физического лица для расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, является нарушением Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И.
Вместе с тем в соответствии с действующим законодательством открытие расчетного счета в банке не является обязанностью для индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова