Письмо от 16.01.2013 г № 140-01-34-10
О формировании годовой отчетности за 2012 год
Департамент финансов города Москвы направляет разъяснения по порядку формирования главными администраторами бюджетных средств отдельных форм годовой отчетности за 2012 год:
1.Формирование бюджетной отчетности.
1.1.Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) (далее - Баланс ф. 0503130).
Показатели по счету 1 20433 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" отражаются по строке 212 "акции и иные формы участия в капитале (0 20430 000)" Баланса ф. 0503130 в сумме балансовой стоимости особо ценного имущества государственных бюджетных и автономных учреждений и должны соответствовать показателям строки 336 "расчеты с учредителем (0 21006 000)" сводного отчета по ф. 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения", представляемого главными распорядителями бюджетных средств, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений.
В Балансе ф. 0503130 не допускается наличие показателей со знаком "минус" по счетам 0 20600 000 "Расчеты по выданным авансам", 0 20900 000 "Расчеты по недостачам", 0 30200 000 "Расчеты по принятым обязательствам", 0 30301 000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", 0 30402 000 "Расчеты по депонентам", 0 30403 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503130 составляется в разрезе аналитических показателей согласно приложению 1 (не приводится) к настоящему письму.
1.2.Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
В составе годовой отчетности представляются Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), формируемые:
- по денежным и неденежным расчетам в соответствии с перечнем счетов бюджетного учета, определенным для ежемесячной отчетности письмом Департамента финансов города Москвы от 06.04.2012 N 140-01-34-82 "Об отдельных вопросах формирования бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности в 2012 году";
- по неденежным расчетам по счетам 1 40110 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 1 40120 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";
- по неденежным расчетам по счетам 1 40110 180 "Прочие доходы", 1 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям". Обращаем внимание, что операции по передаче получателями бюджетных средств бюджетным (автономным) учреждениям финансовых, нефинансовых активов и обязательств в Справки не включаются;
- на суммы остатков по межбюджетным расчетам, включенных в Баланс (ф. 0503130) по состоянию на 1-е января 2013 года по счетам 1 20551 000 "Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", 1 20651 000 "Расчеты по авансовым перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 1 30251 000 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации", 1 20711 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по представленным бюджетным кредитам", 1 30111 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рублях", 1 30121 000 "Расчеты с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по привлеченным бюджетным кредитам в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)".
До представления в Департамент финансов города Москвы Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) должна быть проведена выверка расчетов за 2012 год с контрагентами по операциям безвозмездной передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств и предоставлению (получению) межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов.
1.3.Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127).
В Отчете ф. 0503127 в разделе 1 "Доходы бюджета" графа 4 "Утвержденные бюджетные назначения" не заполняется, за исключением показателей по поступившим в бюджет города Москвы межбюджетным трансфертам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (код группы, подгруппы - 2 02). При этом строка 010 "Доходы бюджета - всего" не заполняется.
1.4.Пояснительная записка к отчету (ф. 0503160).
Форма 0503162 "Сведения о результатах деятельности".
В форму включаются показатели, характеризующие результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности, в том числе результаты деятельности подведомственных бюджетных и автономных учреждений в пределах предоставленных им субсидий из соответствующего бюджета, в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении. Если субъекту бюджетной отчетности не установлены в соответствующем порядке натуральные показатели результативности деятельности, то форма 0503162 по таким показателям не заполняется, при этом информация о результатах деятельности раскрывается в текстовой части раздела 2 Пояснительной записки.
Форма составляется в разрезе кодов разделов, подразделов и целевых статей расходов бюджетной классификации и подписывается руководителем учреждения, руководителем планово-экономической службы и главным бухгалтером.
Форма 0503163 "Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета".
В графе 2 формы отражается по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в графе 1, утвержденный на отчетный финансовый год законом (решением) о соответствующем бюджете объем бюджетных назначений без учета последующих изменений в закон (решение) о бюджете.
Форма 0503164 "Сведения об исполнении бюджета".
Графа 7 "Причины отклонений от планового процента исполнения" формы заполняется с учетом следующих особенностей:
- по разделу "Расходы" указываются причины отклонений только в части расходов, по которым исполнение за 2012 год составило менее 95% от утвержденных годовых назначений;
- по разделам "Доходы" и "Источники финансирования дефицита бюджета" причины отклонений указываются по всем показателям, по которым исполнение за 2012 год не соответствует плановым (прогнозным) показателям.
При заполнении раздела "Источники финансирования дефицита бюджета" формы показатели формируются в разрезе кода главы по БК, кодов групп, подгрупп, статей, видов, кодов КОСГУ источников финансирования дефицита бюджета без подведения промежуточных итогов по кодам бюджетной классификации.
Форма 0503166 "Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ".
Форма составляется в разрезе кодов государственных программ и включенных в них подпрограмм (1-3 разряды кода целевой статьи расходов) без дальнейшей детализации, в связи с чем показатели "Наименование мероприятия" формы не заполняются. В графе 6 "Причины отклонений" приводится описание причин невыполнения плановых показателей по каждой подпрограмме. Пример заполнения формы приведен в приложении 2 (не приводится) к настоящему письму.
С учетом программно-целевого метода формирования и исполнения бюджета города Москвы 2012 года в текстовой части Пояснительной записки следует объединить раздел 2 "Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности" и раздел 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" в целях проведения комплексного анализа показателей форм отчетности 0503162, 0503163, 0503164, 0503166. В составе аналитических материалов должны быть подробно описаны в натуральных (количественных) показателях фактически достигнутые результаты исполнения бюджета по основным суммам произведенных расходов, причины отклонения указанных показателей от плановых, а также причины невыполнения утвержденных бюджетных назначений на эти цели. Анализ проводится в разрезе целевых статей расходов.
Иные формы Пояснительной записки (ф. 0503160).
В графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" форм 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности", 0503171 "Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета", 0503172 "Сведения о государственных (муниципальных) заимствованиях", представляемых в Департамент финансов города Москвы, в первых семнадцати разрядах номера счета бюджетного учета указываются коды бюджетной классификации: в части доходов - вид доходов; в части расходов - раздел, подраздел расходов бюджета; в части источников финансирования дефицита бюджета - группа, подгруппа, статья.
При этом обращаем внимание, что в форму 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" не включаются показатели по счету 0 20700 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)".
В форме 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" в разделе 2 "Причины изменений" в графе 4 "код по ОКАТО" указываются коды причин изменения остатков по счетам на начало отчетного финансового года согласно перечню кодов, установленному приложением 3 (не приводится) к настоящему письму.
Форма 0503182 "Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности" в составе годовой бюджетной отчетности не представляется.
1.5.Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) составляется в соответствии с требованиями письма Федерального казначейства от 11.12.2012 N 42-7.4-05/2.1-704.
2.Формирование сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений.
2.1.Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730).
В Балансе ф. 0503730 отражаются остатки активов и обязательств учреждения по соответствующим счетам бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода с учетом следующих особенностей.
По графам 3, 7 "Деятельность с целевыми средствами" допускается наличие остатков только по счетам нефинансовых активов 0 10500 000 "Материальные запасы", 0 10600 000 "Вложения в нефинансовые активы", наличие показателей по счету 0 40130 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" со знаком "минус" не допускается.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503730 составляется в разрезе аналитических показателей согласно приложению 4 (не приводится) к настоящему письму.
2.2.Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725).
Справки ф. 0503725 по счету 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" представляются в разрезе видов финансового обеспечения в части операций по принятию бюджетными (автономными) учреждениями к учету по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) нефинансовых, финансовых активов и обязательств, числящихся на ином виде финансового обеспечения (деятельности). Пример заполнения Справки ф. 0503725 по счету 0 30406 000 приведен в приложении 5 (не приводится) к настоящему письму.
2.3.Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737).
В Отчете ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 4 "Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" раздела 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 040 (в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной учреждением - получателем бюджетных средств в рамках бюджетной деятельности, не перечисленной на отчетную дату в доход бюджета), 100, 101 (в части полученных бюджетным, автономным учреждением субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).
Причины наличия не перечисленных в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет (показатель строки 040) следует указать в текстовой части Пояснительной записки к отчету (ф. 0503760).
В Отчете ф. 0503737 по коду вида финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" раздела 1 "Доходы учреждения" подлежат заполнению строки 010, 100, 102.
Возврат в текущем отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели, полученных в прошлом отчетном периоде, подлежит отражению в Отчете ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 5 "Субсидии на иные цели" по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 "Прочие доходы" по строке 104 со знаком "минус".
Показатели Отчета ф. 0503737 в части полученных из бюджета города Москвы субсидий должны соответствовать показателям расходов, отраженным в Отчете ф. 0503127 органа исполнительной власти города Москвы, уполномоченного на осуществление функций учредителя, по следующим видам расходов:
611 - Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
612 - Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели;
621 - Субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
622 - Субсидии автономным учреждениям на иные цели.
Кроме того, следует обеспечить соответствие показателя, отраженного по строке 104 Отчета ф. 0503737 по целевым субсидиям (вид финансового обеспечения 5), показателям Отчета ф. 0503127 главного администратора доходов бюджета города Москвы по коду 218 02010 02 0000 180 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет" (218 02020 02 0000 180 "Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет") в части сумм возвращенных в отчетном периоде в бюджет неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет.
2.4.Пояснительная записка к отчету (ф. 0503760).
Текстовая часть Пояснительной записки составляется в структуре разделов, установленной Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 N 33н (с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов РФ от 26.10.2012 N 139н).
Сводные отчеты по формам 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждения", 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" формируются и представляются в Департамент финансов города Москвы раздельно по каждому виду финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).
В форме 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" в разделе 2 "Причины изменений" в графе 4 "код по ОКАТО" указываются коды причин изменения остатков по счетам на начало отчетного финансового года согласно перечню кодов, установленному приложением 3 к настоящему письму.
По учреждениям, расположенным на территориях муниципальных образований, входящих до 1 июля 2012 года в состав Московской области, и перешедшим с 1 июля 2012 года в ведение органов исполнительной власти города Москвы, к форме 0503773 необходимо представить расшифровку вступительных остатков на 01.01.2012 по форме, приведенной в приложении 6 (не приводится) к настоящему письму.
Заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина