Письмо УФНС РФ по г. Москве от 31.12.2010 г № 20-14/4/138475@
Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@
Вопрос:
Каков порядок получения социального налогового вычета по НДФЛ родителем в связи с обучением ребенка на вечерней форме обучения?
Ответ:
Согласно положениям ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях:
- в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;
- в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который свидетельствует о статусе учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
К указанным документам налогоплательщик также прилагает:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
- копию свидетельства о рождении ребенка.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
Пунктом 7 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Договор на обучение с учебным заведением в период 2004 - 2009 гг., а также платежные документы оформлены на имя матери ребенка, к тому же в договоре указана вечерняя форма обучения.
Таким образом, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения.
Что касается обучения в магистратуре в период с 2009 по 2010 г., то в случае, если договор с учебным заведением, а также платежные документы оформлены на имя дочери (то есть дочь понесла расходы в связи со своим обучением) и при этом в налогооблагаемом периоде ею был получен доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, она вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Заместитель руководителя Управления советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Е.А.Останина
31.12.2010